Circolari

L’art. 1, comma 10, della legge di bilancio 2025 ha riordinato il sistema delle detrazioni fiscali introducendo un meccanismo di limitazione complessiva delle spese detraibili ai fini IRPEF per i contribuenti con redditi medio-alti.
La circolare Anasf n.2/2026 approfondisce la disciplina della detrazione/deduzione per spese sanitarie, come descritta nei diversi documenti di prassi elaborati dall’Agenzia delle Entrate.

La legge 30 dicembre 2025, n. 199 (legge di bilancio 2026) reca un insieme coordinato di interventi sulla disciplina della previdenza complementare, incidendo su due profili distinti: la deduzione fiscale della contribuzione alle forme pensionistiche complementari; le regole di adesione alla previdenza complementare per i dipendenti del settore privato e i presìdi di investimento connessi alle quote conferite in assenza di scelta esplicita.

In questo periodo dell’anno, tradizionalmente dedicato agli adempimenti fiscali, ANASF riceve di prassi diverse segnalazioni dai propri consulenti fiscali (CF) associati in merito a talune anomalie emergenti dalla compilazione delle dichiarazioni ISA (Indicatori Sintetici di Affidabilità). Anche quest’anno non fa eccezione, con criticità segnalate che si traducono frequentemente in punteggi ISA bassi o comunque inferiori agli esercizi precedenti, spesso senza una motivazione palese e con potenziali conseguenze in sede di controlli fiscali.

Con il provvedimento n. 131055/2025 del 17 marzo 2025, l’Agenzia delle Entrate ha approvato la versione aggiornata dell’Indice Sintetico di Affidabilità (ISA) per i consulenti finanziari (codice attività DG91U), relativa al periodo d’imposta 2024. Inoltre, con provvedimento n. 172928/2025 del 9 aprile 2025, è stato approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini della proposta di Concordato preventivo biennale per i periodi d’imposta 2025 e 2026.

Con l'avvicinarsi del termine ultimo (31 ottobre) per aderire alla proposta dell'Agenzia delle Entrate, Anasf mette a disposizione dei propri associati le risposte ai quesiti più comuni riguardanti il CPB, affinché possano servire da guida per le prossime scelte dei consulenti finanziari.

In considerazione dell’approssimarsi del termine per l’invio delle annuali dichiarazioni dei redditi, viene esaminato il modello CG91U contenuto nel Modello Redditi 2024, di cui fa parte integrante il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini della determinazione della proposta di “Concordato preventivo biennale” per i periodi d’imposta 2024 e 2025, fornendo tutte le indicazioni ai fini della sua compilazione.
L’ISA (Modello CG91U) dovrà essere compilato, con riferimento al periodo d’imposta 2023, e inviato unitamente alla dichiarazione dei redditi – Modello Redditi Persone Fisiche 2024 – nei termini di presentazione della stessa.

L'Agenzia delle Entrate ha avanzato una "proposta" riguardante il concordato preventivo biennale, con cui si calcolano in anticipo le imposte (dirette) dovute per i prossimi due anni.
Se il contribuente aderisce, verserà quanto concordato, con una maggiore serenità sulla propria posizione fiscale rispetto a contestazioni future, che saranno possibili solo in casi particolarmente gravi. Di conseguenza, il reddito eccedente l’ammontare concordato con il Fisco sarà fiscalmente irrilevante.

L'ultima Legge di Bilancio ha introdotto, esclusivamente per il 2023, la flat tax incrementale, un regime agevolativo opzionale sostitutivo dell'IRPEF e delle relative addizionali regionale e comunale.  In questa circolare vengono forniti chiarimenti sulla modalità di applicazione del suddetto regime. Possono avvalersi della flat tax incrementale le persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti o professioni che non applicano, per il periodo d'imposta 2023, il regime forfettario. Poiché i CF esercitano attività d’impresa possono avvalersi del regime in oggetto.

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 27620/2023 del 30.01.2023 ha approvato la versione, valevole per il periodo di imposta 2022, dell’Indice Sintetico di Affidabilità (CG91U) per la categoria dei consulenti finanziari. In questa circolare viene esaminato il modello CG91U contenuto nel Modello Redditi 2023, fornendo alcune indicazioni utili ai fini della sua compilazione.